臨近新春，很多會計會對年度賬務做一個關賬處理，但是有很多人遇到發(fā)現錯賬的問題，該怎么解決呢？別急，常德財迅通會計公司給您支招！
一、錯賬的類型
1.根據錯賬發(fā)生vs發(fā)現的時間不同，分為：
? 當期發(fā)生的錯賬
? 上一年度的錯賬
2.原則：錯賬＋調賬＝正確的分錄
二、對當期錯賬的調賬方法
1.一般處理方法：根據正確會計核算，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調整法；
2.涉及損益類科目：當月直接調整錯賬，跨月先調整相關科目再結轉到“本年利潤”科目。
【舉例】
2020年底，A公司發(fā)現8月有一筆貨款錯入了“其他應付款”，未確認收入，金額36000元。假設增值稅稅率13%，該如何調賬？
【錯賬分錄】
借：銀行存款 36000.00
貸：其他應付款 36000.00
【分析】
① 正確的處理，確認收入：
借：銀行存款 36000.00
貸：主營業(yè)務收入 31858.40
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 4141.60
② 計算稅金及附加
城建稅＝4141.60×7%＝289.90（元）
教育費附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）
地方教育費附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）
③調整的賬務處理：
借：其他應付款 36000.00
貸：主營業(yè)務收入 31858.40
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4141.60
借：稅金及附加 497.00
貸：應交稅費—應交城建稅 289.90
—應交教育費附加 124.30
—應交地方教育費附加 82.80
三、對上一年度錯賬的調賬方法
1.決算報表編制前
? 不影響利潤的，直接調整上年度賬項
? 影響利潤的，同時調整“本年利潤”
2.決算報表編制后
? 不影響利潤的，直接調整上年度賬項
? 影響利潤的通過“以前年度損益調整”調整
? 注意對所得稅的影響
【舉例1】
2020年7月，某稽查局發(fā)現A公司2019年12月有一筆貨款錯入了“其他應付款”，未確認收入，金額36000元。假設增值稅稅率13%，企業(yè)所得稅率25%，該如何調賬？
【錯賬分錄】
借：銀行存款 36000.00
貸：其他應付款 36000.00
【分析】
① 確定收入
借：其他應付款 36000.00
貸：以前年度損益調整 31858.40
應交稅費—增值稅檢查調整 4141.60
② 計算稅金及附加
城建稅＝4141.60*7%＝289.90 （元）
教育費附加＝4141.60×3%＝124.30 （元）
地方教育費附加＝4141.60×2%＝82.80 （元）
③ 稅金及附加賬務處理：
借：以前年度損益調整 497.00
貸：應交稅費—應交城建稅 289.90
—應交教育費附加 124.30
—應交地方教育費附加 82.80
④ 計提企業(yè)所得稅＝31361.40×25%＝7840.35 （元）
借：以前年度損益調整 7840.35
貸：應交稅費—應交所得稅 7840.35
⑤ 結轉以前年度損益調整
借：以前年度損益調整 23521.05
貸：利潤分配—未分配利潤 23521.05
四、審計出的錯誤額的調賬方法
1.利潤表項目
? 表現為實現的利潤，直接調整利潤賬戶
2.資產負債表項目
? 需經過計算分攤，確定利潤額
? 發(fā)生在材料采購成本、原材料成本的結轉、生產成本的核算
? 期末原材料、在產品、產成品和本期銷售成本之間分攤
【案例】
審計發(fā)現企業(yè)2020年6月將新建廠房領用的生產用原材料30000元計入生產成本。當期期末既有在產品，也有生產完工產品，完工產品當月對外銷售一部分，因此多計入生產成本的30000元分別計入了生產成本、產成品、產品銷售成本之中。經核實，期末在產品成本為150000元，產成品成本為150000元，產品銷售成本為300000元。應如何調賬？
【分析】
第1步：計算分攤率
分攤率＝30000/（150000+150000+300000）＝0.05
第2步：計算各環(huán)節(jié)的分攤數額
1) 在產品應分攤數額＝150000×0.05＝7500（元）
2) 產成品應分攤數額＝150000×0.05＝7500（元）
3) 本期產品銷售成本應分攤數額＝300000×0.05＝ 15000（元）
第3步：調整相關賬戶
借：在建工程 30000
貸：生產成本 7500
庫存商品 7500
本年利潤 （以前年度損益調整） 15000
五、總結
1.判斷是賬務差錯還是稅會差異 （調賬 or 納稅調整）；
2.調賬的3種方法 （紅字，補充登記 和 綜合調整）；
3.當年錯賬的調整 （本年利潤）；
4.前期錯賬的調整 （以前年度損益調整，增值稅，企業(yè)所得稅）；
5.計算分攤調整 （分攤率）。
專業(yè)的事交給專業(yè)的人來做，代理記賬、納稅申報、財務外包，任何財稅事務找常德財迅通會計公司，才能真正做到省心，省事，省力，省錢。
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