2020年初的這場疫情，影響的不止有公共健康這一領(lǐng)域，更導(dǎo)致多個行業(yè)的生存發(fā)展，對廣大風(fēng)險抵御能力較弱的個體工商戶而言，如何度過危機(jī)更是目前最重要的事情。
萬幸的是，針對個體工商戶，國家也出臺了多個優(yōu)惠政策，其中就包括增值稅優(yōu)惠，按照稅務(wù)總局2020年13號公告：
自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省市及自治區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
這一舉措，可以說實實在在的幫助廣大小規(guī)模納稅人減輕了負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)更早的完成復(fù)工復(fù)產(chǎn)。
不過對于這部分享受免征或少征的小規(guī)模納稅人群體來說，應(yīng)該如何開具增值稅發(fā)票，也成為了各家財務(wù)的難題。
而隨后，稅務(wù)總局在5號文件里面也對此做出了指示：
1、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；
2、納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票
Q：按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，應(yīng)該開增值稅普通發(fā)票，還是開專用發(fā)票？
A：按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，既可以開具增值稅普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票。
Q：納稅義務(wù)時間在3-5月，但是沒有及時開票繳稅，后期應(yīng)該按照什么稅率補(bǔ)繳？
A：如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，但此期間內(nèi)納稅人沒有及時開票交稅，后期也可以按1%征收率開票交稅，不過會有滯納金等。
Q：對于減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)該如何計算銷售額？
A：銷售額=含稅銷售額÷（1+1%），如果公司開具了一張含稅金額30.3萬元的增值稅發(fā)票，那么銷售額即為30.3÷（1+1%）=30萬
Q：辦理納稅申報時，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在哪一欄目上？
A：應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。
另外對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
Q：小規(guī)模納稅人是否可以放棄優(yōu)惠政策，在3-5月依然開具3%稅率發(fā)票？
A：稅務(wù)總局目前已經(jīng)明確回復(fù)過這類問題，答案是可以開具。
來源：廣東金賬房智慧財稅，侵刪。
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