2021年元旦剛過，除了春節(jié)，對(duì)于很多“打工人”而言，年終獎(jiǎng)也非常令人期待。但也許很多人都不知道，年終獎(jiǎng)也是需要交稅的。
根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》第二條規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。
也就是說當(dāng)年終獎(jiǎng)金額達(dá)到計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅。
一、年終獎(jiǎng)交稅方式
2018年，國家稅務(wù)總局就發(fā)布《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金等多項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行說明。
《通知》表明在2021年12月31日前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金即可單獨(dú)計(jì)稅，也可統(tǒng)一并入綜合所得征收個(gè)人所得稅。
值得注意的是：從理論上講，今年將是最后一次年終獎(jiǎng)可以單獨(dú)計(jì)稅。
因?yàn)?021年的年終獎(jiǎng)一般要到2022年年初才發(fā)，到時(shí)年終獎(jiǎng)將統(tǒng)一并入綜合所得征收個(gè)人所得稅。
那么，對(duì)于工薪階層來說，到底年終獎(jiǎng)是“單獨(dú)計(jì)算”還是“合并計(jì)稅”更實(shí)惠呢？
二、年終獎(jiǎng)如何交稅更節(jié)稅
一般情況下，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，能大大減輕納稅人的個(gè)稅支出。
對(duì)于年收入不超過6萬元的工薪階層來說，將年終獎(jiǎng)并入工資薪金所得，在扣除基本減除費(fèi)用（5000元/月）、五險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無需繳稅或只需繳納很少的稅款。
這種情況下，如果年終獎(jiǎng)采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。
但如果年收入超過6萬元，特別是全年綜合所得相對(duì)高的人，選擇哪種方式計(jì)稅，還需要仔細(xì)分析。
比如員工小王年薪12萬元，年終獎(jiǎng)1萬元，在不考慮社保、公積金、專項(xiàng)附加扣除等情況下：
方案一、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算
年終獎(jiǎng)10000元/12月=833.33元，對(duì)應(yīng)稅率表，稅率3%，速算扣除0元；
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)=10000*3%-0=300元。
工資薪金應(yīng)納稅所得額=120000-60000=60000元，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)2520。
應(yīng)納稅額=60000*10%-2520=3480元
全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+年度綜合所得應(yīng)納稅額=300+3480=3780元。
方案二、年終獎(jiǎng)并入綜合所得
年終獎(jiǎng)+工資薪金=13萬元，應(yīng)納稅所得額=130000-60000=70000元，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)2520
全年應(yīng)納稅額=70000*10%-2520=4480元
通過兩種計(jì)稅方法相比可以看出，小李選擇“單獨(dú)計(jì)算”會(huì)比“并入綜合所得”少繳個(gè)稅4480-3780=700元。
三、注意事項(xiàng)
個(gè)稅統(tǒng)籌確實(shí)有點(diǎn)復(fù)雜，年終獎(jiǎng)無論是單獨(dú)計(jì)算還是并入綜合所得，以下幾點(diǎn)需要大家額外注意：
注意事項(xiàng)1：只能用一次
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金適用單獨(dú)納稅的，只允許使用一次。
注意事項(xiàng)2：計(jì)稅方式可選擇
年終獎(jiǎng)兩種計(jì)算方式，可以選擇其中一種，哪個(gè)節(jié)稅按哪個(gè)算。
注意事項(xiàng)3：注意選擇計(jì)稅方式
如果不確定，單獨(dú)計(jì)算還是合并計(jì)算更劃算，建議選擇單獨(dú)計(jì)算，這樣匯算清繳時(shí)，有一次修改的機(jī)會(huì)，單獨(dú)計(jì)算的可以修改成并入綜合所得的；但是并入的年終獎(jiǎng)不能再更改成單獨(dú)計(jì)算。
來源：個(gè)稅管家
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