常德中小企業(yè)的老板們：2021年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的享受時(shí)間由原來(lái)的匯繳享受變成了上半年預(yù)繳享受，這些你們都知道了嗎？今天常德會(huì)計(jì)公司給您推送2021年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
一、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
【特別提醒】制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。
【特別提醒】制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T?4574-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，從其規(guī)定。
【特別提醒】收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行，包括：
（1）銷(xiāo)售貨物收入；
（2）提供勞務(wù)收入；
（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（5）利息收入；
（6）租金收入；
（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（8）接受捐贈(zèng)收入；
（9）其他收入。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除享受時(shí)間
企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除享受方式
企業(yè)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
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