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《中華人民共和國增值稅法》全文發(fā)布！2026年1月1日起施行
發(fā)布時(shí)間：[ 2024-12-26 15:09 ] 發(fā)布者：財(cái)迅通會(huì)計(jì)

中華人民共和國主席令

第四十一號

　　
　　《中華人民共和國增值稅法》已由中華人民共和國第十四屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議于2024年12月25日通過，現(xiàn)予公布，自2026年1月1日起施行。
　　
                                                                                                                                                                                                                    中華人民共和國主席 習(xí)近平
                                                                                                                                                                                                           2024年12月25日


中華人民共和國增值稅法


（2024年12月25日第十四屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議通過）

　　

目 　錄

　　
　　第一章　總 　則
　　
　　第二章　稅 　率
　　
　　第三章　應(yīng)納稅額
　　
　　第四章　稅收優(yōu)惠
　　
　　第五章　征收管理
　　
　　第六章　附 　則

　　

第一章　總 　則

　　
　　第一條　為了健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，制定本法。
　　
　　第二條　增值稅稅收工作應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。
　　
　　第三條　在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人（包括個(gè)體工商戶），為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。
　　
　　銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)，有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。
　　
　　第四條　在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，是指下列情形：
　　
　?。ㄒ唬╀N售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；
　　
　?。ǘ╀N售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；
　　
　　（三）銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人；
　　
　?。ㄋ模┏緱l第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或者銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人。
　　
　　第五條　有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：
　　
　?。ㄒ唬﹩挝缓蛡€(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
　　
　　（二）單位和個(gè)體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；
　　
　?。ㄈ﹩挝缓蛡€(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。
　　
　　第六條　有下列情形之一的，不屬于應(yīng)稅交易，不征收增值稅：
　　
　?。ㄒ唬﹩T工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；
　　
　?。ǘ┦杖⌒姓聵I(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
　　
　?。ㄈ┮勒辗梢?guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償；
　　
　?。ㄋ模┤〉么婵罾⑹杖?。
　　
　　第七條　增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明。
　　
　　第八條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法，通過銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額的方式，計(jì)算繳納增值稅；本法另有規(guī)定的除外。
　　
　　小規(guī)模納稅人可以按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易計(jì)稅方法，計(jì)算繳納增值稅。
　　
　　中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計(jì)稅方法等，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　
　　第九條　本法所稱小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。
　　
　　小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，按照本法規(guī)定的一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
　　
　　根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院可以對小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
　　

第二章　稅 　率

　　
　　第十條　增值稅稅率：
　　
　　（一）納稅人銷售貨物、加工修理修配服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。
　　
　　（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九：
　　
　　1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
　　
　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
　　
　　3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
　　
　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。
　　
　?。ㄈ┘{稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六。
　　
　?。ㄋ模┘{稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
　　
　?。ㄎ澹┚硟?nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
　　
　　第十一條　適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。
　　
　　第十二條　納稅人發(fā)生兩項(xiàng)以上應(yīng)稅交易涉及不同稅率、征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
　　
　　第十三條　納稅人發(fā)生一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率、征收率的，按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率。
　　

第三章　應(yīng)納稅額

　　
　　第十四條　按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。
　　
　　按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷售額乘以征收率。
　　
　　進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格乘以適用稅率計(jì)算繳納增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　
　　第十五條　境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購買方為扣繳義務(wù)人；按照國務(wù)院的規(guī)定委托境內(nèi)代理人申報(bào)繳納稅款的除外。
　　
　　扣繳義務(wù)人依照本法規(guī)定代扣代繳稅款的，按照銷售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。
　　
　　第十六條　銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅稅額。
　　
　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
　　
　　納稅人應(yīng)當(dāng)憑法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　
　　第十七條　銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價(jià)款，包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對應(yīng)的全部價(jià)款，不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷項(xiàng)稅額和按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
　　
　　第十八條　銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。
　　
　　第十九條　發(fā)生本法第五條規(guī)定的視同應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照市場價(jià)格確定銷售額。
　　
　　第二十條　銷售額明顯偏低或者偏高且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定核定銷售額。
　　
　　第二十一條　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以按照國務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請退還。
　　
　　第二十二條　納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　
　?。ㄒ唬┻m用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　　
　?。ǘ┟庹髟鲋刀愴?xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　　
　?。ㄈ┓钦p失項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　　
　?。ㄋ模┵忂M(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　　
　　（五）購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　　
　　（六）國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　

第四章　稅收優(yōu)惠

　　
　　第二十三條　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本法規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
　　
　　前款規(guī)定的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
　　
　　第二十四條　下列項(xiàng)目免征增值稅：
　　
　?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；
　　
　?。ǘ┽t(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
　　
　?。ㄈ┕排f圖書，自然人銷售的自己使用過的物品；
　　
　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
　　
　?。ㄎ澹┩鈬H組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
　　
　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，殘疾人個(gè)人提供的服務(wù)；
　　
　?。ㄆ撸┩袃核⒂變簣@、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)；
　　
　　（八）學(xué)校提供的學(xué)歷教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；
　　
　?。ň牛┘o(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
　　
　　前款規(guī)定的免稅項(xiàng)目具體標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。
　　
　　第二十五條　根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院對支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)、公益事業(yè)捐贈(zèng)等情形可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
　　
　　國務(wù)院應(yīng)當(dāng)對增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開展評估、調(diào)整。
　　
　　第二十六條　納稅人兼營增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得享受稅收優(yōu)惠。
　　
　　第二十七條　納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個(gè)月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。
　　

第五章　征收管理

　　
　　第二十八條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照下列規(guī)定確定：
　　
　　（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。
　　
　　（二）發(fā)生視同應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日。
　　
　?。ㄈ┻M(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)日。
　　
　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)日。
　　
　　第二十九條　增值稅納稅地點(diǎn)，按照下列規(guī)定確定：
　　
　　（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)省級以上財(cái)政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　
　　（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
　　
　?。ㄈ┳匀蝗虽N售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地、建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　
　?。ㄋ模┻M(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的地點(diǎn)申報(bào)納稅。
　　
　?。ㄎ澹┛劾U義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款；機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在境外的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
　　
　　第三十條　增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月或者一個(gè)季度。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易的納稅人，可以按次納稅。
　　
　　納稅人以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅。
　　
　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
　　
　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)并繳納稅款。
　　
　　第三十一條　納稅人以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款。
　　
　　法律、行政法規(guī)對納稅人預(yù)繳稅款另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　
　　第三十二條　增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。
　　
　　海關(guān)應(yīng)當(dāng)將代征增值稅和貨物出口報(bào)關(guān)的信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　
　　個(gè)人攜帶或者寄遞進(jìn)境物品增值稅的計(jì)征辦法由國務(wù)院制定，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
　　
　　第三十三條　納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。出口退（免）稅的具體辦法，由國務(wù)院制定。
　　
　　第三十四條　納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具和使用增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。
　　
　　國家積極推廣使用電子發(fā)票。
　　
　　第三十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)與工業(yè)和信息化、公安、海關(guān)、市場監(jiān)督管理、人民銀行、金融監(jiān)督管理等部門建立增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制。
　　
　　有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅征收管理。
　　
　　第三十六條　增值稅的征收管理依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
　　
　　第三十七條　納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
　　

第六章　附 　則

　　
　　第三十八條　本法自2026年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》同時(shí)廢止。

來源：國家稅務(wù)總局


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